K nejčastěji uplatňovaným slevám na dani z příjmů fyzických osob patří sleva na manželku či manžela,
patří sleva na manželku či manžela, žijící s poplatníkem ve společné domácnosti, pokud manželka (manžel) nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68 000 korun. Výše slevy činí 24 840 korun a je-li manželka (manžel) držitelkou průkazu ZTP/P, zvyšuje se z 24 840 korun na dvojnásobek (49 680) Zákon o daních z příjmů tak zvýhodňuje rodiny, ve kterých jeden z manželů není z různých důvodů výdělečně činný, např. v důsledku ztráty zaměstnání, nemoci, péče o dítě, nebo má nízké příjmy. Do stanoveného limitu vlastních příjmů manželky (manžela) se pro uplatnění slevy nezahrnují následující příjmy:
- dávky státní sociální podpory:
a) dávky poskytované v závislosti na výši příjmu – přídavek na dítě, příspěvek na bydlení, porodné,
b) ostatní dávky – rodičovský příspěvek, pohřebné,-
- dávky pěstounské péče jimiž jsou příspěvek na úhradu potřeb dítěte, příspěvek při
převzetí dítěte, příspěvek na zakoupení osobního motorového vozidla a příspěvek
při ukončení pěstounské péče,
- dávky osobám se zdravotním postižením,
- dávky pomoci v hmotné nouzi které zahrnují příspěvek na živobytí, doplatek na bydlení, mimořádnou okamžitou pomoc,
- příspěvek na péči a sociální služby,
- státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem,
- státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření,
- státní příspěvky podle zákona o stavebním spoření,
- stipendium poskytované studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání,
- příjem plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách, který je od daně osvobozen.
V případě, že manželství bylo uzavřeno v průběhu roku, je možné uplatnit měsíční slevu na dani ve výši 2 070 korun za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byla splněna podmínka vyživování manželky nebo manžela.
Od roku 2013 nemají na tuto slevu nárok poplatníci, kteří u svých příjmů z podnikání nebo pronájmu uplatňují výdaje procentem z příjmů (tzv. paušalisté) a součet dílčích základů daně, u kterých paušální výdaje uplatnili, je vyšší než 50% z celkového základu daně. Např. živnostník provozující obchodní činnost, jehož roční příjmy ze živnosti v roce 2016 činily 1 000 000 Kč a žádné další zdanitelné příjmy neměl, pokud při stanovení daňových výdajů uplatnil 60%ní výdajový paušál ( jeho výdaje tedy činily 600 000 Kč a celkový základ daně 400 000 Kč), nárok na slevu na manželku za rok 2016 uplatnit nemůže.
Ing. Vladimír Opatrný
daňový poradce