S blížícími se vánocemi se přibližuje i konec ročního zdaňovacího období.

Je proto vhodné a aktuální zmínit se o obvyklých  způsobech  daňové optimalizace souvisejících s tímto svátečním obdobím. I přes četné změny daňových zákonů pořád platí, že všichni daňové poplatníci si mohou  daň z příjmů za rok 2013  snížit poskytnutím daru pokud  svoji štědrost projeví a obdarování stihnou do 31. prosince.

Aby  poskytnutí daru   mělo žádoucí daňový účinek, musíme respektovat příslušná ustanovení zákona o daních z příjmů.  Podmínky  daňové účinnosti daru poskytnutého fyzickými osobami upravuje § 15 odst. 1 zákona o daních z příjmů,  obdobnou úpravu pro právnické osoby najdeme v § 20 odst. 8 stejného zákona.

Zákon stanoví, že příjemcem daru může být  obec, kraj organizační složka státu, právnická osoba se sídlem na území České republiky,  fyzická osoba provozující školská a zdravotnická zařízení nebo zařízení na ochranu opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat.  

Peněžní nebo věcný dar snižuje základ daně jestliže ho poskytneme na účely, které zákon vymezuje v uvedených paragrafech. Patří mezi ně financování vědy a vzdělání, výzkumných a vývojových úkolů, kultury, školství, dary určené na ochranu mládeže, na policii a požární ochranu, na účely humanitární, sociální, sportovní a tělovýchovné, zdravotnické, ekologické, charitativní, dary pro registrované církve a náboženské společnosti, dary určené na činnost politických stran, na financování odstraňování důsledků živelní pohromy apod.  Daňovou účinnost má i dar poskytnutý fyzickým osobám s bydlištěm na území České republiky, které jsou poživateli plného či částečného invalidního důchodu nebo dětem závislým na péči jiné osoby. Můžeme jim přispět na zdravotnické prostředky do částky nehrazené zdravotními pojišťovnami, na rehabilitační a kompenzační pomůcky, na majetek usnadňující těmto osobám vzdělání a zařazení do zaměstnání. Daňově účinné je i bezpříspěvkové dárcovství krve – pro daňové účely se oceňuje  částkou 2 000 Kč za jeden odběr  

Poskytnutí daru, jeho formu a účel, datum a způsob předání, identifikaci příjemce musí daňový poplatník doložit darovací smlouvou nebo jinou dokumentací ( např. čísly účtů veřejných sbírek, příjmovými doklady, potvrzeními apod.) V úhrnu lze odečíst u fyzické osoby hodnotu daru nejvýše do 10% daňového základu, u právnické osoby pak hodnotu daru do 5%  základu daně. Pokud právnická osoba poskytne středním  nebo  vyšším odborným školám dar  na pořízení materiálu  nebo zařízení nebo na opravy a modernizaci zařízení využívaných pro účely praktického vyučování, vysokým školám a veřejným výzkumným institucím, lze základ daně snížit o dalších 5%  

Štědrý a informovaný daňový poplatník může tedy radost a dobrý  pocit z dárcovství vzácně spojit i s vlastním finančním prospěchem.    

 Ing. Vladimír Opatrný

 daňový poradce