Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou i příjmy z pronájmu nemovitostí nebo bytů a příjmy z pronájmu movitých věc
Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou i příjmy z pronájmu nemovitostí nebo bytů a příjmy z pronájmu movitých věcí, které nejsou součástí obchodního majetku a nejedná se o činnost provozovanou na základě živnostenského oprávnění. Základem daně jsou u příjmů z pronájmu dosažené příjmy snížené o výdaje, které v souvislosti s pronájmem vynaložíme. Pokud je to pro nás výhodnější nebo se chceme vyhnout povinnosti vést příslušnou evidenci, můžeme i u příjmů z pronájmů stanovit hodnotu výdajů pro daňové účely jednoduše a přehledně uplatněním 30%ního výdajového paušálu z dosažených příjmů. V tomto případě vedeme pouze záznamy o příjmech a evidenci pohledávek vzniklých v souvislosti s pronájmem.
Uplatnění skutečných výdajů je oproti výdajovému paušálu náročnější na čas i náklady spojené s nezbytnou administrativou. Kromě dosažených příjmů evidujeme na základě dodavatelských faktur, pokladních a jiných dokladů i prokazatelně vynaložené výdaje. V daňově účinných výdajích pak uplatníme nejenom výdaje na opravu a údržbu, pojištění majetku, úhradu daně z nemovitostí apod., nýbrž i odpis ze vstupní pořizovací ceny hmotného majetku. A hodnota odpisů majetku nebývá zanedbatelná. U nemovitostí nesmíme zapomenout, že odpisovat můžeme pouze hodnotu staveb a nikoli hodnotu pozemků.
Jestliže jsme k nákupu pronajímané nemovitosti využili hypotéční úvěr, zvýšíme své daňové výdaje i o hodnotu úroků za příslušné zdaňovací období. Mnozí poplatníci se dopouštějí chyby, když tyto úroky uvádějí v daňovém přiznání jako odčitatelnou položku
V případě, že část pronajímané nemovitosti využíváme i pro své bydlení, krátíme všechny uvedené výdaje v poměrné výši odpovídající poměru části pronajímané plochy budovy k celkově využitelné ploše.
Pronajímatelé při zahájení pronájmu bytu či nebytového prostoru často a ve značné výši v nájemní smlouvě či v jiném dokumentu s nájemcem sjednávají složení kauce. Daňové posouzení přijaté kauce závisí na její povaze. Pokud ze smlouvy či jiného dokumentu vyplývá, že kauce bude použita ke krytí a úhradě případných škod způsobených na pronajatém majetku nebo na úhradu včas nezaplaceného nájemného, je její hodnota na straně nájemce nedaňovým výdajem a na straně pronajímatele nedaňovým příjmem.
Příjmy z pronájmu plynoucí manželům z bezpodílového vlastnictví se zdaňují jen u jednoho z nich.
Ing. Vladimír Opatrný
daňový poradce
